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Carta de Decisão 82-110: opções de ações de incentivo 22 de novembro de 1982 Você pergunta sobre o tratamento de imposto de renda Massachusetts de opções de ações de funcionários que para fins federais qualificar como opções de ações de incentivo. O capítulo 62 das leis gerais de Massachusetts, seção 2, prevê que Massachusetts renda bruta é renda bruta federal com certas modificações. Massachusetts determina o rendimento bruto federal de acordo com o Internal Revenue Code, conforme alterado em 6 de novembro de 1978 e em vigor para o ano fiscal (quot1978 Codequot). (M. G.L. 62. s.1 (c)). O rendimento bruto de Massachusetts é dividido na Parte A do rendimento tributável, que é tributado à taxa de 10, e o rendimento tributável da Parte B, que é tributado à taxa de 5. O rendimento da Parte A é composto por dividendos, Juros sobre depósitos de poupança em instituições bancárias em Massachusetts. Parte B renda é todos os outros rendimentos sujeitos a tributação. De acordo com a Seção 421 (a) do Código de 1978, um funcionário não reconhece o lucro na concessão ou exercício de uma opção de compra de ações qualificada se o período de detenção e os requisitos de definição da Seção 422 forem atendidos. Na alienação de ações adquiridas pelo exercício da opção e detidas por mais de três anos, o valor realizado na venda, deduzido o preço da opção, é tributado como ganho de capital a longo prazo. Preço de opção significa o preço ao qual o estoque sujeito à opção é comprado. Se o estoque adquirido sob uma opção de compra de ações qualificada for vendido dentro de três anos de aquisição, a Seção 421 (b) do Código de 1978 controla o tratamento de imposto de renda da transação. O excesso do valor justo de mercado da ação na data em que a opção foi exercida sobre o valor pago pela ação é tributado como compensação no momento da venda da ação. Qualquer lucro adicional é tributado como ganho de capital. (Regulamento do Tesouro dos Estados Unidos 1.421-8 (b), 1.422-1 (b)). O artigo 422, que regula o tratamento das opções de ações qualificadas, aplica-se a opções concedidas após 31 de dezembro de 1963 e antes de 21 de maio de 1976, e a opções concedidas após 20 de maio de 1976, em planos existentes antes de 21 de maio de 1976, 21, 1981. O artigo 83 do Código de 1978 regula a tributação da propriedade transferida para um empregado em conexão com a execução de serviços. De acordo com o Artigo 83, que geralmente regula o tratamento das opções de ações não qualificadas, uma opção que não tenha um valor justo de mercado prontamente determinado quando concedida é tributada como remuneração no momento em que a opção é exercida. O valor tributável é a diferença entre o valor justo de mercado da ação na data em que a opção é exercida eo valor pago pela ação. Se uma opção tiver um valor facilmente determinável quando concedida, a diferença entre o valor justo de mercado da opção quando concedida e o valor pago pela opção é tratada como compensação no ano em que a opção é concedida e nenhum resultado é reconhecido no exercício de a opção. A base de um empregado em ações adquiridas através do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada é a soma do valor pago pela ação eo valor da renda realizada pelo empregado no exercício ou recebimento da opção. Em cima da venda do empregado do estoque toda a apreciação mais adicional no valor é ganho de capital. A Secção 422A, que foi adicionada ao Código de Receitas Internas pela Secção 251 (a) da Lei do Imposto de Recuperação Económica de 1981 (quotERTAquot), define uma Opção de Compra de Incentivos (quotISOquot) como uma opção concedida a um indivíduo por qualquer motivo relacionado com a sua Emprego por uma corporação. Um funcionário não é tributado quando ele é concedido ou exerce um ISO. Quando o estoque recebido no exercício da opção e mantido para o período exigido, um ano, é vendido o empregado realiza renda de ganho de capital. Seção 422A aplica-se a opções concedidas após 31 de dezembro de 1980 Seção 422A também se aplica a opções originalmente concedidas após 31 de dezembro de 1975 e exercido em ou após ou em circulação em 1 de janeiro de 1981 se a corporação que concede a opção optar por aplicar esta seção ao opção. Você solicita decisões sobre o tratamento fiscal de Massachusetts de opções de ações nas seguintes situações. 1. Um empregado exerceu uma opção de compra de ações antes de 21 de maio de 1981 que foi originalmente concedida como uma opção de compra de ações qualificada de acordo com a Seção 422 do IRC. Após o exercício da opção e antes da venda da ação, o empregador optou por tratar a opção como ISO ao abrigo das regras transitórias da Secção 251 (c) da ERTA. O empregado vende as ações da ISO um ano a partir da data do exercício e dois anos a partir da data da concessão. Para fins federais as opções são ISO39s. É decidido que o empregado não tem renda tributável para fins de imposto de renda de Massachusetts no momento da concessão ou exercício da opção. Após a alienação do estoque antes da expiração do período de detenção na Seção 422 do Código de 1978, a diferença entre o valor pago pela ação eo seu valor justo de mercado na data de exercício da opção é o lucro tributável da Parte B no ano De disposição. A base do empregado nas ações vendidas é aumentada pelo valor da Parte B reconhecida. Os montantes recebidos em excesso são rendimentos da Parte A. 2. Os mesmos fatos que (1) exceto que as ações da ISO são vendidas mais de três anos a partir da data de exercício, assim, cumprir o período de detenção exigido pelo Artigo 422 (a) (1) do IRC. É decidido que o empregado exerceu uma opção de compra de ações qualificada de acordo com a Seção 422 do Código de 1978. Ele não tem renda tributável no momento da concessão ou exercício da opção. Na venda das ações do empregado, a diferença entre o valor realizado na venda eo valor pago pela ação é a Parte A do lucro. 3. Um funcionário recebe uma ISO em 1982 sob um novo plano de opções que atende a todas as condições da seção 422A do IRC. O empregado exerce a opção em 1982. As ações são vendidas em 1984, atendendo aos requisitos de detenção para ISO39s. 4. Um empregado foi concedido uma opção conservada em estoque em 1980 sob um plano não qualificado. Antes do exercício, o plano e as opções foram alterados de acordo com as regras transitórias da Secção 251 (c) da ERTA e uma escolha ISO válida foi feita pelo empregador. Os ISO39s foram exercidos em 1982 eo estoque foi vendido pelo empregado em 1984, encontrando-se com a exigência do período da terra arrendada do ISO. Relativamente aos pontos (3) e (4), considera-se que os trabalhadores exerceram opções de acções não qualificadas. Se as opções tivessem valores de mercado prontamente apuráveis ​​quando concedidas, a diferença entre o valor da opção quando concedida e o valor pago pela opção é o lucro da Parte B no ano concedido. Se as opções não tivessem valores de mercado justos facilmente apuráveis ​​quando concedidas a diferença entre o valor da ação na data em que a opção é exercida e o valor pago pela ação é o lucro da Parte B no exercício exercido. A base do empregado na ação adquirida através do exercício da opção é a soma do valor pago pela ação e o valor da Parte B da renda realizada pelo empregado no recebimento ou exercício da opção. Na venda do estoque, a diferença entre o valor realizado na venda e a base é parte A renda ou perda. Muito verdadeiramente seu, / s / L. Joyce Hampers L. Joyce Hampers Comissário da RevenueMastercard Incorporated161216C00093500-MA-CALL Horário após as Horas Pre-Market Notícias Resumo das Cotações Resumo Cotações Interactive Gráficos Predefinição Por favor, note que uma vez que você faça a sua seleção, ele se aplicará a todas as futuras visitas ao NASDAQ. Se, a qualquer momento, estiver interessado em voltar às nossas configurações padrão, selecione Configuração padrão acima. Se você tiver dúvidas ou tiver problemas na alteração das configurações padrão, envie um e-mail para isfeedbacknasdaq. Confirme sua seleção: Você selecionou para alterar sua configuração padrão para a Pesquisa de orçamento. Esta será agora a sua página de destino padrão, a menos que você altere sua configuração novamente ou exclua seus cookies. Tem certeza de que deseja alterar suas configurações? 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